“營改增”后購買貨物、服務(wù)等，滯后取得發(fā)票或滯后入賬，會(huì)有什么后果？

發(fā)布日期：2015-11-05來源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　在“營改增”后，發(fā)票滯后入賬將導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣延遲，當(dāng)期應(yīng)納稅款增加。發(fā)票開具之日期180天內(nèi)未進(jìn)行認(rèn)證的，將不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體規(guī)定如下：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號(hào))有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　對(duì)于因客觀原因造成扣稅憑證預(yù)期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。具體規(guī)定如下：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第50號(hào)公告):

　　對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　客觀原因包括如下類型：

　　(一)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

　　(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

　　(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　(四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　這就要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向供應(yīng)商索取應(yīng)取得的發(fā)票，并將取得的發(fā)票盡快傳遞至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)管理的要求，在發(fā)票開具之日起180天內(nèi)，將發(fā)票在發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)中認(rèn)證，并在下月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

【相關(guān)閱讀】

• 營改增對(duì)管道施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施
• "營改增"后，建企簽包工包料，還是包工，哪種更節(jié)稅?
• “營改增”，審計(jì)要關(guān)注四個(gè)環(huán)節(jié)
• 營改增后如何確認(rèn)建筑服務(wù)的增值稅納稅時(shí)點(diǎn)？
• “營改增”新規(guī)模式下，對(duì)建筑工程施工合同的一些分析
• 營改增后，發(fā)票開具九大技巧