年末取得增值稅發(fā)票，但未申報抵扣，在資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示，是作應(yīng)交稅金還是作其他應(yīng)收款處理？如果完全不作任何賬務(wù)處理的話，是否可以？

發(fā)布日期：2015-10-12來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　(1)年末取得增值稅發(fā)票但未申報抵扣，發(fā)票上所列稅額可以暫掛“其他應(yīng)收款”，同時確認(rèn)其他相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債。來年發(fā)票通過認(rèn)證之后再從“其他應(yīng)收款”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。

　　(2)如果是尚未取得發(fā)票時的暫估，是可以不暫估進(jìn)項稅額的。但是，在已取得發(fā)票，并以含稅價格確認(rèn)對供應(yīng)商的應(yīng)付帳款的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的進(jìn)項稅額。

　　(3)此外，在會計實務(wù)中，年末取得增值稅發(fā)票但未申報抵扣，年末也可以不進(jìn)行任何賬務(wù)處理，留待下年進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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