公司取得一張貨運(yùn)專票，抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證應(yīng)如何處理？

發(fā)布日期：2015-11-11來源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證且開票時(shí)間已超過銷售方開票當(dāng)月,或開票時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月但銷售方已抄稅的，可以按規(guī)定要求應(yīng)稅服務(wù)提供方開具紅字專用發(fā)票。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2013]第39號)規(guī)定：提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對并出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。

　　實(shí)際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得承運(yùn)人開具的紅字貨運(yùn)專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”以及所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。承運(yùn)人可憑《通知單》在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票。《通知單》暫不通過系統(tǒng)開具，但其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　綜上所述，受票方取得專用發(fā)票無法認(rèn)證時(shí)，需要做的工作是：聯(lián)系開票方問明情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《通知單》，要求開票方依據(jù)《通知單》開具紅字專用發(fā)票，根據(jù)取得無法認(rèn)證專用發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理情況、《通知單》和紅字專用發(fā)票做賬務(wù)處理，要求開票方重新開具專用發(fā)票，賬務(wù)處理。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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