“營(yíng)改增”收官方案或于6月發(fā)布

發(fā)布日期：2015-06-03來(lái)源：泉州商報(bào)編輯：張?zhí)m

[摘要]

　　營(yíng)改增范圍擴(kuò)至全行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等領(lǐng)域的營(yíng)改增方案已經(jīng)初步確定，或6月初正式公布。 業(yè)內(nèi)表示，營(yíng)改增的目的是通過(guò)抵扣，實(shí)現(xiàn)改變重復(fù)征稅的目的，營(yíng)改增現(xiàn)在已經(jīng)變成減稅的一種方式，營(yíng)改增只是增值稅改革的一步

　　中國(guó)將全面告別營(yíng)業(yè)稅。縱有各種考驗(yàn)，于2012年1月拉開(kāi)試點(diǎn)帷幕的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(“營(yíng)改增”)改革或在6月收官。營(yíng)改增范圍擴(kuò)至全行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等領(lǐng)域的營(yíng)改增方案已經(jīng)初步確定，或6月初正式公布。

　　5月18日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了發(fā)展改革委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》，《意見(jiàn)》提到：力爭(zhēng)全面完成營(yíng)改增，將營(yíng)改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。

　　業(yè)內(nèi)人士表示，“營(yíng)改增的目的是通過(guò)抵扣，實(shí)現(xiàn)改變重復(fù)征稅的目的，營(yíng)改增現(xiàn)在已經(jīng)變成減稅的一種方式，營(yíng)改增只是增值稅改革的一步。”

　　金融業(yè)可調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格保證利潤(rùn)

　　金融業(yè)由于其子行業(yè)業(yè)務(wù)種類(lèi)眾多，核算也比較復(fù)雜，因此業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為金融業(yè)在營(yíng)改增過(guò)程中仍有一些難題待解，比如一些業(yè)務(wù)上的征稅方式還未最終確定，而增值稅在日常需要開(kāi)具和管理大量增值稅發(fā)票，可能遇到人手短缺的困難，而金融業(yè)中也缺乏具備營(yíng)改增相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)的人。

　　那營(yíng)改增之后對(duì)金融企業(yè)本身的稅負(fù)和利潤(rùn)會(huì)有什么影響呢?參與政策研究的梁因樂(lè)認(rèn)為，從行業(yè)一般情況來(lái)看，金融企業(yè)普遍可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不多。“銀行和保險(xiǎn)公司費(fèi)用中最大到小主要分為工資薪金支出、基本性支出，這兩部分通常無(wú)法做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。最后才是有機(jī)會(huì)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的一些成本費(fèi)用，而其中真正能抵扣的僅占三成左右。”

　　而根據(jù)普華永道的分析報(bào)告，在所有金融行業(yè)中，由于證券及基金公司等細(xì)分行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、個(gè)人客戶(hù)眾多，稅負(fù)可能難以轉(zhuǎn)嫁，因此營(yíng)改增政策對(duì)其的影響會(huì)比較顯著。

　　不過(guò)，梁因樂(lè)表示，如果從利潤(rùn)角度來(lái)說(shuō)，由于增值稅作為流轉(zhuǎn)稅可以轉(zhuǎn)嫁到最終消費(fèi)者身上，因此金融企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格使?fàn)I改增對(duì)于其利潤(rùn)影響趨于中性。

　　房企或面臨加稅風(fēng)險(xiǎn)

　　房地產(chǎn)業(yè)在實(shí)施“營(yíng)改增”后，房企的稅收是增加還是減輕?

　　上海新閔律師事務(wù)所高級(jí)合伙人劉福元在接受記者采訪時(shí)表示，由于目前稅率和抵扣項(xiàng)目尚不明朗，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理情況不一，而上下游行業(yè)增值稅抵扣情況也不明朗，目前還很難判斷“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)增減情況。

　　如果銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)在稅制改革初期將有可能面臨加稅風(fēng)險(xiǎn)。在銷(xiāo)售額一定的情況下，原先征收的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)穩(wěn)定，但“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的稅負(fù)很大程度上取決于進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　由于營(yíng)業(yè)稅不考慮購(gòu)進(jìn)貨物，房企原先對(duì)購(gòu)進(jìn)物品的票據(jù)管理存在松懈，但增值稅抵扣則有嚴(yán)格的抵扣鏈條，企業(yè)疏于對(duì)票據(jù)的管理極有可能造成進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，使得稅負(fù)白白增加。某房企稅務(wù)總監(jiān)向記者表示，“營(yíng)改增”進(jìn)項(xiàng)抵扣不足可能是企業(yè)稅負(fù)增加的主要原因，比如建筑企業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本、購(gòu)買(mǎi)原材料無(wú)法取得發(fā)票等。

　　而和房地產(chǎn)業(yè)緊密相關(guān)的建筑業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)目前的稅率也沒(méi)有出臺(tái)，如果這兩個(gè)行業(yè)的稅率為6%，房地產(chǎn)業(yè)稅率為11%，也將減少房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率可能會(huì)偏高，而土地成本不一定能抵扣，這些外在因素也極有可能增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

　　某房企稅務(wù)總監(jiān)表示，對(duì)于一些已經(jīng)完工但銷(xiāo)售尚未結(jié)束的項(xiàng)目，或者持有型商業(yè)物業(yè)而言，此時(shí)已經(jīng)不可能取得原材料等進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，而房屋的銷(xiāo)售合同已經(jīng)確定，這種情況下企業(yè)稅負(fù)將明顯加重，6%—7%才是比較合理的水平。

　　平安證券研報(bào)顯示，在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，若土地成本無(wú)法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，只有少數(shù)布局三、四線城市的開(kāi)發(fā)商因?yàn)榻ò渤杀菊急容^高，可以從中受益，聚焦一、二線城市的開(kāi)發(fā)商均面臨稅收增加風(fēng)險(xiǎn)，且毛利越高的項(xiàng)目稅收負(fù)擔(dān)越大。

　　杭州一家稅務(wù)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人向記者表示，由于房地產(chǎn)行業(yè)并不景氣，不少三、四線城市的樓盤(pán)滯銷(xiāo)嚴(yán)重，如果無(wú)法及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，將會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額“倒掛”的情況，造成大量留抵稅額無(wú)法抵扣，這也是房地產(chǎn)企業(yè)面臨的一大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　有望降低生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)

　　生活性服務(wù)業(yè)主要包括餐飲業(yè)、住宿業(yè)、家政服務(wù)業(yè)、洗染業(yè)、美發(fā)美容業(yè)、沐浴業(yè)、人像攝影業(yè)、維修服務(wù)業(yè)和再生資源回收業(yè)等服務(wù)業(yè)態(tài)。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授黃樺在接受記者采訪時(shí)表示，如果參照工業(yè)對(duì)企業(yè)類(lèi)服務(wù)業(yè)營(yíng)改增以后6%增值稅稅率，生活服務(wù)業(yè)中大部分企業(yè)的稅負(fù)會(huì)有所降低。生活服務(wù)業(yè)所涉及的企業(yè)較多、面較廣行業(yè)比較分散，不同行業(yè)的特點(diǎn)不同，大部分生活服務(wù)業(yè)獲取發(fā)票的意識(shí)沒(méi)有工業(yè)和商業(yè)積極明確，在營(yíng)改增的過(guò)程中會(huì)遇到較多困難。

　　“工業(yè)和商業(yè)有較大的規(guī)模，具有多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，管理相對(duì)規(guī)范。但生活服務(wù)業(yè)大多數(shù)企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，索要發(fā)票的意識(shí)比較單薄。”黃樺告訴記者。

　　中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文在接受記者采訪時(shí)表示，服務(wù)業(yè)營(yíng)改增可參照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的模式進(jìn)行，但也要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)出臺(tái)具體措施。改革是利益的調(diào)整，營(yíng)改增可以解決重復(fù)納稅的問(wèn)題和解決產(chǎn)品升級(jí)換代、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的問(wèn)題，這項(xiàng)政策對(duì)大的行業(yè)是十分利好的。在保持基本稅負(fù)穩(wěn)定的情況下改革，總體稅負(fù)穩(wěn)定有利于企業(yè)發(fā)展。

　　目前各地區(qū)“營(yíng)改增”實(shí)施的時(shí)間表不一致，試點(diǎn)地區(qū)服務(wù)業(yè)由于獲得了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅負(fù)和成本支出低于未實(shí)施稅務(wù)轉(zhuǎn)型的地區(qū)形成“稅收洼地”效應(yīng)，給各個(gè)試點(diǎn)地區(qū)帶來(lái)優(yōu)惠，但是非試點(diǎn)地區(qū)卻在遭受損失，服務(wù)業(yè)營(yíng)改增同樣面對(duì)巨大挑戰(zhàn)。

　　高頓財(cái)務(wù)培訓(xùn)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，針對(duì)營(yíng)改增給服務(wù)業(yè)帶來(lái)的不利影響，可擴(kuò)大服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，試點(diǎn)省市應(yīng)該撥一定的資金對(duì)賦稅增高的企業(yè)實(shí)施補(bǔ)貼，切實(shí)解決營(yíng)改增給部分服務(wù)企業(yè)帶來(lái)的困難。

　　“如果生活服務(wù)業(yè)企業(yè)完全做到規(guī)范管理，按照理論計(jì)算，營(yíng)改增后會(huì)降低企業(yè)稅負(fù)。生活服務(wù)業(yè)涉及面較廣，為保證未來(lái)流轉(zhuǎn)稅計(jì)征規(guī)范，相關(guān)工作正在有序推進(jìn)。”黃樺說(shuō)。

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