全面預算管理的難點與對策

發布日期：2014-11-19來源：編輯：龔煒

[摘要]

　　全面預算管理就是指企業以戰略目標為指導，充分、全面的預測和籌劃未來的經營活動和相應財務結果，并且實時監控執行過程，將實際的完成情況與預算目標不斷地對比、分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大限度地實現戰略目標。它是執行企業戰略最有效的工具，是企業戰略的目標分解實施、控制和實現一系列的管理過程。目前，全面預算管理在我國的施工企業中已經有了較為廣泛的應用。

　　一、施工企業實施全面預算管理的前提

　　全面預算管理在我國企業中運用，首先開始于工業企業，并在之后的運用中獲得了不斷的提升與擴大。尤其對于基礎工作扎實、管理環境優越的企業來說，全面預算管理更是能夠在其取得良好經濟效益的道路上發揮了重要作用。由此可見，全面預算管理的實施，需要企業具備扎實、良好的控制環境，需要企業擁有嚴密的考評機制，但是我國的施工企業是否具備這些條件開展全面預算管理呢?作為一種科學的管理手段，全面預算管理體現了先進的管理原理和理念，雖然建筑企業和工商類企業存在較大差別，但是在企業管理目標和要求上卻應該是一致的。在這個激烈的市場競爭環境下，施工企業也應當從以前傳統的粗放型管理逐步轉變為集約化管理，全面預算管理正好可以加速企業管理方式的轉化。因此，全面預算管理在施工企業中完全是可行而且是必要的。

　　二、全面預算管理在施工企業中的應用

　　全面預算的內容極為復雜，為了保證全面預算的統一性，企業應成立預算管理委員會，由它制定企業預算管理的基本目標、要求和原則，作為各部門、各單位自編預算的基礎。

　　(一)全面預算的編制。

　　全面預算的編制，主要是對資產負債、利潤、現金流量、業務、資本、職工薪酬、科技投入、安全支出等的預算。預算的編制需要遵循一定的原則及流程。

　　1、編制原則。全面預算的編制要遵循以下原則：目標性原則，預算目標必須服從于企業的總體戰略目標和年度經營目標;可行性原則，預算目標應該反映企業未來可能實現的最佳水平，具有先進性和合理性，避免定位過高或過低;全面性原則，預算編制內容要做到全面、系統、完整，涉及企業所有的生產經營領域及管理活動;重要性原則，預算編制應抓住對企業生產經營和管理工作有重要影響的關鍵指標，加以控制、分析和考核，促進經濟效益的提高。

　　2、編制流程。全面預算一般應該按照“兩上兩下、分級編制、逐級匯總”的程序編制。

　　第一，預算準備。全面預算管理委員會每年固定日期開始研究下一年度面臨的形勢，對本年度預算預計完成情況和下一年度市場情況等進行綜合分析，并根據企業的發展戰略，確定預算編制的具體原則和預算政策。各下屬單位要結合實際情況

　　提出形勢分析報告。

　　第二，上報預算預報表。各下屬單位在固定時間按照企業統一部署，根據形勢分析報告和實際及發展規劃，填報年度預算預報表。

　　第三，下達預算建議目標。全面預算管理辦公室匯總分析下屬單位年度預算預報情況，結合企業的發展戰略，擬定下屬單位年度預算關鍵指標，報請全面預算管理委員會審定，并向各下屬單位下達預算建議目標。

　　第四，各下屬單位編制并上報年度預算草案。各下屬單位按照企業下達的預算建議目標和有關要求，結合實際情況，按照企業規定的統一格式和要求編制預算草案，包括年度預算報表、預算編制說明和其他相關材料，并上報全面預算管理辦公

　　室。

　　第五，審核下屬單位年度預算草案并編制企業年度預算草案。全面預算管理相關部門組織對各下屬單位上報的預算草案進行審核。未通過審核的預算，由原預算單位按照審核意見重新編制并上報。審核結束后，全面預算管理辦公室匯總編制企

　　業的預算草案。

　　第六，分解預算并備案。各下屬單位根據企業最后批復的預算目標修正本單位的預算，并將預算目標分解到本單位的各部門、各基層單位。各單位將修正的年度預算及分解預算報企業備案。

　　(二)全面預算的執行。

　　預算一經批復下達，即具有嚴肅性和剛性特征，施工企業各下屬單位必須認真組織實施和執行。下屬應把預算目標層層分解，下達于企業內部各個經濟單位，實現預算目標分解“橫向到邊，縱向到底”。在預算的執行過程中，各下屬單位應對預算執行的全過程進行控制和管理。要建立完善的預算執行審核制度，保證預算的真實性、合法性和嚴肅性;要建立預算執行的統計制度，及時反映和監控預算的執行情況;有條件的還需要充分利用信息化手段，建立預算執行控制系統，提高預算的執行力，不斷調整優化預算結構，完善預算執行機制。

　　(三)預算的分析與考核。

　　企業的各個下屬單位要建立預算執行分析報告制度，定期和不定期地采取定性或定量的分析方法對預算執行情況進行分析和報告。定期分析報告是指各單位定期向全面預算管理辦公室上報季度、半年、年度預算分析報告。定期預算分析報告是指預算單位對自身存在重大、特殊問題的不定期預算分析報告。預算單位應及時向全面預算管理辦公室上報不定期預算分析報告。

　　預算考核作為預算管理的重要環節，分為預算指標考核和預算工作質量考核。預算指標考核主要通過預算執行結果與預算指標的對比，確定差異及分析差異形成的原因，為評價各單位的工作業績和獎懲兌現提供依據。預算工作質量考核主要依

　　據所屬單位的預算報告、預算分析、經審計的年度財務決算及預算日常管理工作。

　　三、施工企業全面預算實施過程中應注意的問題

　　(一)加強全面預算管理制度建設。

　　重點抓好企業的全面預算管理制度建設，才能解決好企業預算管理中的難題，這主要包括對責任中心權責、預算目標、預算編制、匯總、預算執行、預算控制管理、預算考核、預算方法、預算流程等的建立和完善。

　　(二)建立各級單位主要負責人責任制。

　　開展全面預算管理，是企業強化經營管理，增強競爭力，提高經濟效益的一項長期任務。因此，要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，成立預算管理組織機構，并確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人，切實加強領導，明確責任，落實措施。

　　(三)強化施工企業對預算指標的控制。

　　預算執行過程中，成本費用的一切支出、現金流量等都需要以預算為基礎，納入預算管理，對于預算外支出要嚴令禁止。企業應當建立相應的預算控制體系，實時對預算監督控制，及時糾正預算偏差。

　　(四)要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。

　　全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核?？蓪嵭性露阮A考核、季度兌現、年度清算的辦法，并做到清算結果獎懲堅決到位。把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益

　　掛鉤，獎懲分明，從而使經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造(作者：中鐵十六局集團有限公司 崔鵬飛)

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